财务公司承兑汇票贴现账务处理怎么做讲得好透彻(银行承兑汇票贴现的账务处理)

财务公司承兑汇票贴现账务处理怎么做讲得好透彻

财务公司承兑汇票贴现，账务处理怎么做？讲得好透彻，财务公司汇票贴现业务中，汇票贴现企业将票据向贴现银行贴现获取资金，贴现银行则获得票据，收取贴现利息，并向贴现企业支付资金，这是同一汇票贴现业务的两个方面。

对于汇票贴现企业带息票据的贴现的会计处理，往往以无息票据为例进行介绍，对于银行如何处理带息票据贴现业务则避而不谈。天下通商贸就此问题进行举例分析，并提出改进方法。

一、贴现账务处理中的问题分析

案例描述：20×1年10月4日，某公司将持有的一张票面金额为100000元、票面利率为6%的商业汇票向银行贴现。已知该票据的出票日期为20×1年8月1日，票据期限6个月，即次年2月1日到期。银行贴现率为9%。

案例分析：

票据到期值=票面金额票据到期利息=100000100000×6%×（6÷12）=103000（元）

贴现利息=票据到期值×（贴现天数÷360）×贴现率=103000×（120÷360）×9%=3090（元）

实付贴现金额=票据到期值-贴现利息=103000-3090=99910（元）

本例中，银行实付贴现金额为99910元，小于票面金额100000元。实务中有人参照无息票据贴现方法进行账务处理，即利息收入=票据面值-实付贴现金额，其会计分录为：

借：贴现资产——面值100000

贷：吸收存款——贴现申请人户99910

利息收入90

到期收到款项时，再做分录：

借：联行往来科目103000

贷：贴现资产——面值100000

利息收入3000

汇票贴现的本质是一种质押贷款，贴现申请人为获得资金而将票据质押给银行，银行按票据到期值发放贷款，但同时扣收贴现利息的一种交易。提前扣收的贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入，因此不能将其全计入贴现日所在期间，而应将其分摊到每个受益期。

反观上面的会计处理，显然是在盲目套用无息票据贴现的会计处理方法，以致出现以下问题：

1．贴现利息3090元，应暂时存放于利息调整账户，以后分期转回。但上述处理却在贴现时即确认利息收入，而且确认的金额也不是贴现利息3090元而是3000元。

2．贷款的利息收入是根据本金、利率、时间计算得出，但上述处理中，利息收入3000元集中在票据到期日的发生额，3000元是倒挤出来的，而不是根据本金、利率、时间计算得出的，这不符合利息收入的计算原理。

3．票据资产的价值按面值入账并保持不变，不能反映真实信息。

贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入，不应将其全部计入贴现日，而应将其分摊到每个受益期。

处理方法是先将贴现利息计入利息调整，每月终了，再按票据到期值、贴现率以及贴现申请人使用资金的时间计算利息收入，将其从利息调整中转过来，这样贷方反映的内容就是实付贴现金额和贴现利息，这是票据到期值在贴现企业和贴现银行之间的利益划分，借方总额肯定为票据到期值。

那么，贴现银行和贴现企业之间的利益用不用划分，如何划分?划分为面值和到期利息两个部分，这样通过会计分录便能清晰地反映已贴现票据的票据信息，有利于贴现银行进行分析。因此可以再开设一个贴现资产的二级明细科目即“贴现资产——已贴现票据到期利息”，上例的账务处理为：

借：贴现资产——面值100000

贴现资产——已贴现票据到期利息3000

贷：吸收存款——贴现申请人户103000

借：吸收存款——贴现申请人户3090

贷：贴现资产——利息调整3090

或将以上两笔合为一笔分录：

借：贴现资产——面值100000

贴现资产——已贴现票据到期利息3000

贷：吸收存款——贴现申请人户99910

贴现资产——利息调整3090

20×1年10月31日，根据票据到期值、贴现率、天数计算10月份应分摊到的利息收入，会计分录为：

借：贴现资产——利息调整721

贷：利息收入721[103000×（28÷360）×9%]

20×1年11月31日会计分录为：

借：贴现资产——利息调整772.5

贷：利息收入772.5[103000×（30÷360）×9%]

20×1年12月31日会计分录为：

借：贴现资产——利息调整798.25

贷：利息收入798.25[103000×（31÷360）×9%]

20×2年1月31日会计分录为：

借：贴现资产——利息调整798.25

贷：利息收入798.25[103000×（31÷360）×9%]

20×2年2月1日到期收款会计分录为：

借：联行往来科目103000

贷：贴现资产——面值100000

贴现资产——已贴现票据到期利息3000

通过上述账务处理可以发现，贴现资产账户初始确认为99910元，这恰恰是贴现银行与贴现企业交易时所达成的票据资产的价格（即公允价格），真实地反映了票据资产的价值。

后期账务处理中，将利息收入从利息调整账户中转出，一方面体现利息收入在各受益期的分摊，另一方面随着“贴现资产——利息调整”科目金额逐渐减小，“贴现资产”账户的余额逐渐增大，说明贴现票据的价值逐渐增大，并接近于票据到期值，这真实地反映了带息票据资产价值的动态变化。

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银行承兑汇票贴现的账务处理

收到客户给我们的银行承兑汇票的相关账务处理

1、收到银行承兑汇票应根据承兑汇票复印件做如下分录：

借：应收票据－**单位（出票人）

贷：应收账款/预收账款－**单位（我们的客户即前一手）

2、银行承兑汇票贴现应根据贴现凭证及承兑汇票复印件做如下分录：

借：银行存款－**银行

财务费用－利息支出（贴现息）

贷：应收票据－**单位（出票人）

3、银行承兑汇票到期收款应根据银行的收款回单及承兑汇票复印件做如下分录：

借：银行存款－**银行

贷：应收票据－**单位（出票人）

扩展资料：

银行承兑汇票贴现(非银行贴现业务经办机构)具体操作程序：

一、出票银行在企业当地时：

1、企业准备好汇票原件、盖好背书章、提供清晰票面复印件、银行承兑汇票贴现款收款单位名称、帐户、**银行、**银行大额支付号。

2、银行承兑汇票贴现银行和企业在出票银行柜台查询，约 分钟查好；

3、银行承兑汇票贴现银行即电话通知自己银行通过大额支付系统划款 贴现款约 分钟到帐。

4、企业确认银行承兑汇票贴现款到帐 即交易完成。

二、出票银行不在企业当地时：

1、企业提供清晰票面及背书复印件、银行承兑汇票贴现款收款单位名称、帐户、**银行、**银行大额支付号，传真给贴现业务经办机构。

2、银行承兑汇票贴现业务经办机构发电函或通过大额支付系统向出票银行查询，一般在 个工作日内回复。

3、企业准备好汇票原件，盖好背书章，在邻近银行打款，贴现银行验证汇票原件，即电话通知自己银行通过大额支付系统划款，银行承兑汇票贴现款约 分钟到帐。

4、企业确认银行承兑汇票贴现款到帐，即交易完成。

参考资料来源：百度百科-银行承兑汇票贴现

承兑汇票贴现账务处理怎么做?

很多企业在经营活动中都会使用承兑汇票进行交易，可以减少现金流通带来的麻烦。如果企业收到银行承兑汇票后需要贴现，那么承兑汇票贴现时，应如何进行账务处理？
承兑汇票贴现的会计分录
(1)收到承兑汇票的账务处理：
借：应收票据
贷：应收账款
(2)承兑汇票在外面贴现，收到现金的账务处理：
借：库存现金(贴现后收到的现金)
财务费用--利息支出(贴现收取的利息)
贷：应收票据
什么是承兑汇票？
承兑汇票指办理过承兑手续的汇票。即在交易活动中，售货人为了向购货人索取货款而签发汇票，并经付款人在票面上注明承认到期付款的“承兑”字样及签章。付款人承兑以后成为汇票的承兑人。经购货人承兑的称“商业承兑汇票”，经银行承兑的称“银行承兑汇票”。
什么是承兑汇票贴现？
“承兑汇票“指办理过承兑手续的汇票。即在交易活动中，售货人为了向购货人索取货款而签发汇票，并经付款人在票面上注明承认到期付款的“承兑“字样及签章。付款人承兑以后成为汇票的承兑人。经购货人承兑的称“商业承兑汇票“，经银行承兑的称“银行承兑汇票“。
“商业承兑汇票贴现“是指持票人将未到期的商业承兑汇票转让给银行，银行在按贴现率扣除贴现利息后将余额票款付给持票人的一种授信业务。
“银行承兑汇票贴现“是申请人由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让于银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。
应收票据是什么？
应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证。应收票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，按其是否附息分为附息商业汇票和不附息商业汇票。商业汇票既可以依法背书转让，也可以向银行申请贴现。