助飞圆梦会计实操笔记--出纳岗位第一节---3

二.万丈高楼平地起

出纳岗位是企业经济核算的重要部门，是会计工作的基础岗位，非常重要，具体分析如下：

1. 出纳的工作主要是货币资金核算，主要包括资金收支、往来结算、工资核算

2. 实践出真知，以发工资为例，学习并分析一下：

P1-4发工资业务

1） 工资表明细项目大体如：姓名、性别、职务、基本工资、出勤天数、累计出勤天数、出勤工资；补助款项（误餐补助、困难补助，奖金，加班费等）、应付工资总额、扣款事项（迟到罚款，个人借款、公司代垫个人社保，公积金承担部分及个税等）、实发工资.

2） 按照公司出勤制度规定，每月两天的带薪休***，张明3月实际出勤27天，其基本工资等于1500/31*29=1403元，张明应发工资总额等于1403+800+100+5*27=2438元，实发工资为2438-50（罚款）-300（白条借款-500（个人借款）=1588元，很明显上面计算工资是”流水账“，谁都会，会计是借贷记账法，是双向记账，不能停留在流水账上，那就做账如下：提醒一下，发工资分录技巧方法是：借方“应发数”，贷方是“扣款事项及实发数”，因而分录如下：

借：应付职工薪酬 2438

贷：营业外收入 50 （罚款）

其他应收款-张明 500（已挂账借款）

现金/银行存款-银行账户明细 300（未挂账借款）

现金/银行存款-银行账户明细 1588（实发金额）

原始凭证：工资表（需职工签字确认），罚款收据50元（记账联、绿联）代收款凭单 500元收据（记账联），300元借据归还张明

给张明的资料：1588元现金/银行回执单，50元罚款收据（客户联、红联）

注意：和张明交流一下，500元收据和罚款收据50元需妥善保管，方便以后和财务对账；300元借据及时销毁。

举一反三：

300元借据如果忘记还给张明会怎样？

上述情况会造成出纳账务长款300元。

此时感悟：出纳和会计不能同一人兼任，容易监守自盗，营私舞弊，此时我想到，如果我应聘到一家企业，老板让我即干会计又干出纳，我如何与老板交流：

王经理，感谢您对我的信任，根据财务制度要求，会计与出纳不能同一人兼任，现在业务少，我可以临时都干着，但是请您尽量再找一个人，我们相互监督！

一起加油吧！